Skala podatkowa 2027 może zostać przebudowana. Rząd proponuje podniesienie pierwszego progu do 130 000 zł i wprowadzenie nowej stawki 24% dla części dochodu między 130 000 zł a 150 000 zł. Stawka 32% miałaby dotyczyć dopiero nadwyżki ponad 150 000 zł. Wyjaśniamy, co dokładnie wynika z projektu UD458 i ile na zmianie mogliby zyskać podatnicy.
| Najważniejsze na początek To nadal projekt, a nie uchwalona ustawa. Według wykazu prac legislacyjnych rządu planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów przypada na trzeci lub czwarty kwartał 2026 r. Ostateczna treść może się jeszcze zmienić. |
Skala podatkowa 2027 jest na razie projektem
Założenia zmian zostały wpisane do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów pod numerem UD458. Projekt ma przygotować Minister Finansów i Gospodarki. Rząd zakłada wejście nowych zasad w życie 1 stycznia 2027 r., ale na dzień publikacji nie ma jeszcze uchwalonej i podpisanej ustawy.
Dlatego nie należy pisać, że od 2027 roku na pewno zacznie obowiązywać nowa skala PIT. Prawidłowe jest stwierdzenie, że rząd planuje zmianę, a przedstawione progi i stawki wynikają z aktualnych założeń projektu.
Jak wygląda obecna skala PIT
Obecnie osoby rozliczające się według skali płacą 12% podatku do 120 000 zł podstawy obliczenia podatku. Od nadwyżki ponad 120 000 zł stosuje się stawkę 32%. Kwota wolna wynosi 30 000 zł, a roczna kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł.
Ważne: przekroczenie progu nie oznacza opodatkowania całego dochodu stawką 32%. Wyższa stawka dotyczy wyłącznie nadwyżki ponad 120 000 zł.
Jak ma wyglądać skala podatkowa 2027
Projekt UD458 przewiduje trzy przedziały dochodu zamiast obecnych dwóch:
| Podstawa obliczenia podatku | Stawka | Sposób obliczenia |
| do 130 000 zł | 12% | 12% podstawy minus 3 600 zł |
| ponad 130 000 zł do 150 000 zł | 24% | 12 000 zł plus 24% nadwyżki ponad 130 000 zł |
| powyżej 150 000 zł | 32% | 16 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 150 000 zł |
Największa zmiana polega więc nie tylko na podniesieniu progu. Między stawkami 12% i 32% ma pojawić się nowa stawka 24%. Dzięki temu wzrost podatku po przekroczeniu pierwszego progu byłby łagodniejszy.
Skala podatkowa 2027 może więc zmniejszyć podatek osób, których podstawa opodatkowania przekroczy obecny próg 120 000 zł.
Kwota wolna ma pozostać bez zmian
Projekt nie zakłada podniesienia kwoty wolnej do 60 000 zł. W założeniach UD458 pozostaje ona na poziomie 30 000 zł. Przy stawce 12% oznacza to nadal 3 600 zł rocznej kwoty zmniejszającej podatek.
To ważne rozróżnienie, ponieważ zmiana progów i stawek nie jest tym samym co podwyższenie kwoty wolnej. Osoba, której podstawa obliczenia podatku nie przekracza 120 000 zł, nie zyska na samej zmianie opisanej w projekcie.
Ile można zyskać na projektowanej zmianie
Ministerstwo Finansów szacuje, że z nowych parametrów skali może skorzystać około 3,5 mln podatników. Maksymalna korzyść wynikająca wyłącznie ze zmiany skali ma wynieść 3 600 zł rocznie.
| Podstawa | Obecna skala | Projekt 2027 | Różnica |
| 120 000 zł | 10 800 zł | 10 800 zł | 0 zł |
| 130 000 zł | 14 000 zł | 12 000 zł | 2 000 zł |
| 150 000 zł | 20 400 zł | 16 800 zł | 3 600 zł |
| 200 000 zł | 36 400 zł | 32 800 zł | 3 600 zł |
Obliczenia dotyczą wyłącznie skali PIT. Nie uwzględniają składki zdrowotnej, ulg, wspólnego rozliczenia, kosztów uzyskania przychodów ani indywidualnych odliczeń.
Kogo może dotyczyć zmiana
Nowa skala miałaby objąć osoby, których dochody są opodatkowane według zasad ogólnych. Dotyczy to między innymi pracowników, zleceniobiorców, emerytów oraz przedsiębiorców, którzy wybrali skalę podatkową.
Sama zmiana skali nie obejmie przedsiębiorców rozliczających działalność podatkiem liniowym ani ryczałtem. Projekt UD458 zawiera jednak również odrębne propozycje dotyczące ryczałtu. To osobny temat, który wymaga oddzielnego omówienia.
Przedsiębiorców czekają także zmiany dotyczące prowadzenia ksiąg. Sprawdź, kogo obejmie KPiR elektroniczna od 2027 roku.
Dwie dodatkowe informacje
Danina solidarnościowa
Ten sam projekt przewiduje podwyższenie stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5%. Nadal miałaby ona dotyczyć nadwyżki odpowiednich dochodów ponad 1 mln zł.
Osobny projekt z progiem 180 000 zł
W Sejmie pojawił się również odrębny projekt poselski zakładający podniesienie obecnego progu do 180 000 zł przy zachowaniu dotychczasowych stawek i kwoty wolnej. Projekt skierowano do konsultacji 25 sierpnia 2026 r.
Nie jest to projekt rządowy UD458. Tych dwóch propozycji nie należy łączyć. Na dziś żadna z nich nie stanowi obowiązującego prawa.
Kiedy nowe zasady mogą wejść w życie
Założenia UD458 wskazują 1 stycznia 2027 r. jako planowaną datę wejścia zmian w życie. Nowe parametry miałyby wpływać na zaliczki pobierane w 2027 r., a następnie na rozliczenie roczne PIT za 2027 r. składane w 2028 r.
Przedsiębiorcy i pracodawcy nie powinni jednak zmieniać rozliczeń na podstawie samej zapowiedzi. Najpierw musi powstać projekt ustawy, potem ustawa musi przejść cały proces legislacyjny i zostać ogłoszona w Dzienniku Ustaw.
Co warto zrobić już teraz
Na tym etapie warto oszacować, czy podstawa obliczenia podatku w 2027 r. może przekroczyć 120 000 zł. Przy porównaniu skali, podatku liniowego i ryczałtu trzeba uwzględnić także składkę zdrowotną, koszty, ulgi, wspólne rozliczenie z małżonkiem i planowany poziom przychodów. Ostateczną analizę należy wykonać po uchwaleniu przepisów.
Jeśli prowadzisz firmę i chcesz przygotować się do zmian, Biuro Rachunkowe EKONOMIK może pomóc w przeliczeniu wariantów po opublikowaniu ostatecznej ustawy.
Po uchwaleniu przepisów możesz skontaktować się z nami w sprawie indywidualnego przeliczenia.
Podsumowanie
Projektowana skala podatkowa 2027 ma obejmować trzy stawki: 12% do 130 000 zł, 24% dla nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł oraz 32% dla nadwyżki ponad 150 000 zł. Kwota wolna ma pozostać na poziomie 30 000 zł. Maksymalna korzyść wynikająca wyłącznie ze zmiany skali może wynieść 3 600 zł rocznie.
Najważniejsze zastrzeżenie pozostaje bez zmian: jest to projekt UD458, a nie obowiązująca ustawa. Artykuł będzie wymagał aktualizacji po opublikowaniu projektu ustawy, po zakończeniu prac parlamentarnych i po ogłoszeniu przepisów w Dzienniku Ustaw.
| Informacja edukacyjna Powyższe informacje mają charakter ogólny i edukacyjny. Nie stanowią porady podatkowej ani analizy konkretnej sytuacji. W sprawach indywidualnych skonsultuj się z doradcą podatkowym lub księgowym. |
Źródła urzędowe
KPRM: projekt UD458 w wykazie prac legislacyjnych
Ministerstwo Finansów: korzystne zmiany w systemie podatkowym
KPRM: sprawiedliwsze podatki i więcej w portfelach Polek i Polaków
ELI: obowiązujący tekst jednolity ustawy o PIT, Dz.U. 2026 poz. 592